Cota de 16% și de când se aplică
Legea 141/2025 a majorat impozitul pe dividende la 16% pentru dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026. Contează data hotărârii de distribuire, nu data plății. Pentru asociații persoane fizice, impozitul reținut de firmă este final.
| Perioadă | Cota |
|---|---|
| 2018 – 2022 | 5% |
| 2023 – 2024 | 8% |
| 2025 | 10% |
| Din 2026 | 16% |
Exemplu de calcul: 100.000 lei dividende
Un SRL cu asociat unic distribuie 100.000 lei brut. Asociatul nu are alte venituri care să intre în calculul CASS.
| 2026 (16%) | 2025 (10%) | |
|---|---|---|
| Impozit pe dividende | 16.000 lei | 10.000 lei |
| Dividend net | 84.000 lei | 90.000 lei |
| CASS (venit între 12 și 24 de salarii minime) | 4.860 lei | 4.860 lei |
| Rămân în mână | 79.140 lei | 85.140 lei |
Poți verifica orice sumă în calculatorul de dividende.
Cine reține impozitul și când se plătește
- firma reține impozitul la plata dividendelor, din suma brută; dacă plătești în tranșe, se reține la fiecare tranșă;
- impozitul se declară prin D100 și se plătește până pe 25 ale lunii următoare plății;
- dacă dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile financiare, impozitul se plătește până pe 25 ianuarie a anului următor;
- firma depune declarația informativă D205 până în ultima zi a lunii februarie a anului următor.
Dividendele trimestriale (interimare)
Legea societăților permite distribuirea de dividende în cursul anului, pe baza situațiilor financiare interimare aprobate de adunarea asociaților. La sfârșitul anului se face regularizarea, iar dacă s-a distribuit mai mult decât profitul anual, diferența se restituie în 60 de zile de la aprobarea situațiilor anuale.
Restricții noi din Legea 239/2025
- dacă firma are pierdere reportată, dividendele din profitul anului se pot distribui doar după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii și constituirea rezervelor statutare;
- dacă activul net este sub jumătate din capitalul social, firma nu poate distribui dividende, nici interimare, până nu reface activul net;
- firma care distribuie dividende interimare nu poate acorda împrumuturi asociaților până la regularizare;
- încălcarea regulilor se sancționează cu amendă de la 10.000 la 200.000 lei, iar firma și asociatul răspund solidar.
CASS pe dividende în 2026
CASS nu se reține de firmă: îl declari tu, prin Declarația unică, până pe 25 mai 2027 pentru veniturile din 2026. Se calculează pe dividendele încasate în an, nete de impozit, cumulate cu alte venituri precum chiriile sau dobânzile. Plafoanele folosesc salariul minim de 4.050 lei.
| Venituri cumulate în 2026 | CASS datorat |
|---|---|
| Sub 24.300 lei | 0 lei |
| 24.300 – 48.600 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei | 4.860 lei |
| Peste 97.200 lei | 9.720 lei |
Ce poți face acum
- verifică dacă firma are pierderi reportate sau activ net mic înainte de a decide distribuirea;
- planifică distribuirea pe ani, ca să nu sari într-un prag CASS mai mare decât e nevoie;
- păstrează hotărârea de distribuire și dovada plății: ele stabilesc cota și termenul de plată.
Întrebări frecvente
Cât este impozitul pe dividende în 2026?
16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Pentru cele distribuite în 2025 se aplică 10%, chiar dacă se plătesc în 2026.
Contează data distribuirii sau data plății?
Cota se stabilește după data distribuirii. Termenul de plată a impozitului depinde de data plății: până pe 25 ale lunii următoare.
Plătesc CASS pe dividende dacă sunt și salariat?
Da, dacă dividendele încasate, cumulate cu celelalte venituri extrasalariale, depășesc 24.300 lei în 2026. Salariul nu intră în acest calcul.
Pot distribui dividende în fiecare trimestru?
Da, pe baza situațiilor financiare interimare, cu regularizare la sfârșitul anului și cu respectarea restricțiilor din Legea 239/2025.
Surse
- Legea nr. 141/2025 (ANAF, PDF)
- Ghid ANAF privind distribuirea dividendelor (PDF)
- Impozitarea dividendelor: ghid ANAF 2026 (StartupCafe)
- Cum se calculează impozitul pe dividende și ce declarații se depun (Contabilul.ro)
- Dividende distribuite în 2025 și plătite în 2026 (Fiscalitatea.ro)