L'aliquota del 16% e da quando si applica
La Legge 141/2025 ha aumentato l'imposta sui dividendi al 16% per i dividendi distribuiti dal 1° gennaio 2026. Conta la data della delibera di distribuzione, non quella del pagamento. Per i soci persone fisiche, l'imposta trattenuta dalla società è definitiva.
| Periodo | Aliquota |
|---|---|
| 2018 – 2022 | 5% |
| 2023 – 2024 | 8% |
| 2025 | 10% |
| Dal 2026 | 16% |
Esempio di calcolo: 100.000 lei di dividendi
Una SRL con socio unico distribuisce 100.000 lei lordi. Il socio non ha altri redditi che rientrino nel calcolo del CASS.
| 2026 (16%) | 2025 (10%) | |
|---|---|---|
| Imposta sui dividendi | 16.000 lei | 10.000 lei |
| Dividendo netto | 84.000 lei | 90.000 lei |
| CASS (reddito tra 12 e 24 salari minimi) | 4.860 lei | 4.860 lei |
| Netto in tasca | 79.140 lei | 85.140 lei |
Puoi verificare qualsiasi importo con il calcolatore dei dividendi.
Chi trattiene l'imposta e quando si paga
- la società trattiene l'imposta al momento del pagamento dei dividendi, sull'importo lordo; se paghi a rate, la trattenuta si applica a ogni rata;
- l'imposta si dichiara con il modello D100 e si paga entro il 25 del mese successivo al pagamento;
- se i dividendi distribuiti non sono stati pagati entro la fine dell'anno in cui è stato approvato il bilancio, l'imposta si paga entro il 25 gennaio dell'anno successivo;
- la società presenta la dichiarazione informativa D205 entro l'ultimo giorno di febbraio dell'anno successivo.
I dividendi trimestrali (acconti sui dividendi)
La legge sulle società consente di distribuire dividendi in corso d'anno, sulla base di situazioni finanziarie infrannuali approvate dall'assemblea dei soci. A fine anno si effettua il conguaglio e, se è stato distribuito più dell'utile annuale, la differenza va restituita entro 60 giorni dall'approvazione del bilancio annuale.
Nuove restrizioni della Legge 239/2025
- se la società ha perdite riportate, i dividendi dall'utile dell'esercizio possono essere distribuiti solo dopo aver costituito le riserve legali, coperto la perdita e costituito le riserve statutarie;
- se il patrimonio netto è inferiore alla metà del capitale sociale, la società non può distribuire dividendi, nemmeno in acconto, finché non ricostituisce il patrimonio netto;
- la società che distribuisce acconti sui dividendi non può concedere prestiti ai soci fino al conguaglio;
- la violazione di queste regole è punita con una sanzione da 10.000 a 200.000 lei e la società e il socio rispondono in solido.
CASS sui dividendi nel 2026
Il CASS non viene trattenuto dalla società: lo dichiari tu, con la Dichiarazione unica (Declarația unică), entro il 25 maggio 2027 per i redditi del 2026. Si calcola sui dividendi incassati nell'anno, al netto dell'imposta, cumulati con altri redditi come affitti o interessi. Le soglie si basano sul salario minimo di 4.050 lei.
| Redditi cumulati nel 2026 | CASS dovuto |
|---|---|
| Sotto 24.300 lei | 0 lei |
| 24.300 – 48.600 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei | 4.860 lei |
| Oltre 97.200 lei | 9.720 lei |
Cosa puoi fare ora
- verifica se la società ha perdite riportate o un patrimonio netto ridotto prima di decidere la distribuzione;
- pianifica la distribuzione su più anni, per non superare una soglia CASS più alta del necessario;
- conserva la delibera di distribuzione e la prova del pagamento: determinano l'aliquota e la scadenza di pagamento.
Domande frequenti
Quant'è l'imposta sui dividendi nel 2026?
Il 16% per i dividendi distribuiti a partire dal 1° gennaio 2026. A quelli distribuiti nel 2025 si applica il 10%, anche se vengono pagati nel 2026.
Conta la data di distribuzione o quella di pagamento?
L'aliquota si determina in base alla data di distribuzione. La scadenza di pagamento dell'imposta dipende invece dalla data di pagamento: entro il 25 del mese successivo.
Pago il CASS sui dividendi se sono anche lavoratore dipendente?
Sì, se i dividendi incassati, cumulati con gli altri redditi diversi da quelli di lavoro dipendente, superano 24.300 lei nel 2026. Lo stipendio non rientra in questo calcolo.
Posso distribuire dividendi ogni trimestre?
Sì, sulla base di situazioni finanziarie infrannuali, con conguaglio a fine anno e nel rispetto delle restrizioni della Legge 239/2025.
Fonti
- Legge n. 141/2025 (ANAF, PDF)
- Guida ANAF sulla distribuzione dei dividendi (PDF)
- Tassazione dei dividendi: guida ANAF 2026 (StartupCafe)
- Come si calcola l'imposta sui dividendi e quali dichiarazioni si presentano (Contabilul.ro)
- Dividendi distribuiti nel 2025 e pagati nel 2026 (Fiscalitatea.ro)