I valori di riferimento per il 2026
Quasi tutti i contributi si calcolano in base al salario minimo lordo. Per le soglie del 2026 conta il salario minimo in vigore al 1° gennaio, cioè 4.050 lei, anche se dal 1° luglio 2026 il salario minimo è salito a 4.325 lei (HG 146/2026).
| Soglia | Calcolo | Valore 2026 |
|---|---|---|
| 6 salari minimi | 6 × 4.050 | 24.300 lei |
| 12 salari minimi | 12 × 4.050 | 48.600 lei |
| 24 salari minimi | 24 × 4.050 | 97.200 lei |
| 72 salari minimi | 72 × 4.050 | 291.600 lei |
Quanto paga una PFA nel 2026
La persona fisica autorizzata (PFA) ha tre obblighi, dichiarati e pagati ogni anno con la Dichiarazione unica (Declarația unică, D212). Per i redditi del 2026 la scadenza è il 25 maggio 2027.
Imposta sul reddito: 10%
Nel sistema reale, l'imposta del 10% si applica al reddito netto (incassi meno spese deducibili), dopo aver sottratto i contributi CAS e CASS. Con la norma di reddito (normă de venit), l'imposta si applica al valore della norma stabilita per la tua attività e il tuo distretto (județ). Se gli incassi lordi dell'anno precedente superano 25.000 €, la PFA passa obbligatoriamente al sistema reale dall'anno successivo.
CAS (contributo pensionistico): 25%, su una base a scelta
- reddito netto inferiore a 12 salari minimi (48.600 lei): il CAS non è obbligatorio, ma puoi versarlo su base volontaria;
- reddito netto tra 12 e 24 salari minimi: CAS di almeno 12.150 lei (25% di 48.600 lei);
- reddito netto superiore a 24 salari minimi (97.200 lei): CAS di almeno 24.300 lei (25% di 97.200 lei).
CASS (contributo sanitario): 10%, con un tetto di 72 salari
Il CASS si calcola sul reddito netto effettivo, con una base minima di 6 salari minimi (CASS minimo 2.430 lei) e, dai redditi del 2026, una base massima di 72 salari minimi (CASS massimo 29.160 lei), introdotta dalla Legge 239/2025. Fino al 2025 il tetto era di 60 salari. Se sei anche lavoratore dipendente o pensionato, la base minima non si applica.
Esempio: PFA con reddito netto di 100.000 lei
| Obbligo | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| CAS | 25% × 97.200 lei | 24.300 lei |
| CASS | 10% × 100.000 lei | 10.000 lei |
| Imposta sul reddito | 10% × (100.000 − 24.300 − 10.000) | 6.570 lei |
| Totale da pagare | 40.870 lei | |
| Ti restano | 59.130 lei |
Quanto paga una SRL nel 2026
Nella SRL le tasse si pagano su due livelli: la società paga l'imposta sui ricavi (micro) o l'imposta sugli utili, mentre il socio paga l'imposta sui dividendi e, oltre determinate soglie, il CASS.
- imposta micro dell'1% sui ricavi, se la società ha ricavi non superiori a 100.000 € e almeno un dipendente (dettagli nella guida sulle microimprese);
- imposta sugli utili del 16%, se la società non soddisfa le condizioni del regime micro;
- imposta sui dividendi del 16%, per i dividendi distribuiti dal 2026 (cosa è cambiato);
- CASS sui dividendi di 2.430, 4.860 o 9.720 lei all'anno, in base a quanto incassi.
Esempio: SRL micro con utile di 100.000 lei
La società ha ricavi per 200.000 lei e costi per 100.000 lei, compresi lo stipendio obbligatorio e i relativi contributi. Tutto l'utile residuo viene distribuito al socio unico.
| Passaggio | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Imposta micro | 1% × 200.000 lei | 2.000 lei |
| Utile da distribuire | 200.000 − 100.000 − 2.000 | 98.000 lei |
| Imposta sui dividendi | 16% × 98.000 lei | 15.680 lei |
| Dividendo netto | 98.000 − 15.680 | 82.320 lei |
| CASS (dividendo netto tra 48.600 e 97.200 lei) | 10% × 48.600 lei | 4.860 lei |
| Totale imposte | 2.000 + 15.680 + 4.860 | 22.540 lei |
| Restano al socio | 77.460 lei |
Le differenze che contano, oltre alle tasse
| PFA | SRL | |
|---|---|---|
| Responsabilità | Con tutto il patrimonio personale | Limitata al capitale sociale |
| Capitale sociale | Non previsto | Minimo 500 lei alla costituzione (Legge 239/2025) |
| Contabilità | Partita semplice | Partita doppia, bilancio annuale |
| Prelievo del denaro | Libero, in qualsiasi momento | Solo come dividendi, dall'utile, oppure come stipendio |
| Dipendente obbligatorio | No | Sì, per il regime micro |
| Soglia di esenzione IVA | 395.000 lei | 395.000 lei |
Per le SRL che hanno registrato un fatturato netto superiore a 400.000 lei, il capitale sociale minimo è di 5.000 lei. Le società già esistenti hanno tempo fino al 18 dicembre 2027 per l'aumento.
Cosa scegliere: PFA o SRL?
- PFA di solito è più semplice se lavori da solo, hai spese contenute, ricavi moderati e vuoi poter disporre liberamente del denaro.
- SRL diventa conveniente con utili più alti, quando vuoi reinvestire nella società, avere soci o una responsabilità limitata.
- Se hai già uno stipendio altrove, i contributi della PFA si calcolano in modo diverso: conviene fare il calcolo esatto.
L'iscrizione al Registro del Commercio (ONRC) è esente da tasse dal 2017. Nel 2025 è stato posto in consultazione un progetto per reintrodurre alcune tasse; da noi ricevi l'importo esatto nella fattura proforma, prima del deposito. Scopri come funziona la costituzione online.
Domande frequenti
Qual è il tetto del CASS per la PFA nel 2026?
La base massima è di 72 salari minimi, cioè 291.600 lei, quindi il CASS è al massimo di 29.160 lei all'anno. Il tetto è stato innalzato da 60 salari con la Legge 239/2025, per i redditi del 2026.
Quale salario minimo si usa per le soglie del 2026?
Quello in vigore al 1° gennaio 2026, cioè 4.050 lei. L'aumento a 4.325 lei dal 1° luglio 2026 non modifica le soglie di quest'anno.
Posso avere più SRL come socio unico?
Sì. Il divieto è stato eliminato nel 2020. Attenzione però: un socio con oltre il 25% può avere una sola società in regime di microimpresa.
Posso passare da PFA a SRL in un secondo momento?
Sì. Molti imprenditori iniziano con una PFA e costituiscono una SRL quando i ricavi crescono. Calcoliamo per te il momento giusto in base ai numeri.
Fonti
- Legge n. 239/2025 (ANAF, PDF)
- Legge n. 141/2025 (ANAF, PDF)
- Salario minimo 2026: HG 146/2026 pubblicata nel Monitorul Oficial (StartupCafe)
- Quale salario minimo si considera per le soglie del 2026 (StartupCafe)
- Comunicazione ONRC: aumento del capitale sociale delle SRL (StartupCafe)
- CASS per la PFA nel 2026 (Capital)